Пoчeму временная упрощенка может создать проблемы плательщикам НДС

Специальная «упрощенка» является временной мерой и будет отменена после окончания войны – все перешедшие на нее предприятия автоматически вернутся на ту систему налогообложения, с которой переходили на упрощенную, с первого дня месяца, следующего после прекращения военного положения.

Временный характер перехода на упрощенку приведет к нескольким последствиям для предприятий-плательщиков НДС.

С одной стороны, их статус будет приостановлен, а не аннулирован – это позволит компаниям избежать значительных убытков. Они возникли бы из-за правила при аннулировании регистрации плательщика НДС начислять за свой счет налоговые обязательства на все активы, по которым такое предприятие признало налоговый кредит.

С другой стороны, заморозке подлежат и все возникшие до перехода на специальную упрощенку налоговые кредиты (НК) и налоговые обязательства (НО). Что это значит на практике? Согласно разъяснениям налоговой службы, воспользоваться НК можно будет при возврате к общей системе налогообложения. Но только в случае, если купленные товары, услуги или необоротные активы, по которым возник НК, не были проданы в период пребывания на упрощенке.

Вступил в силу закон о льготном импорте, отмене налога на недвижимость и бесплатной растаможке авто

Если же купленные с НДС товары удалось продать во время работы на упрощенной системе, происходит обратная ситуация – операции с такими товарами будут считаться необъектными, в связи с чем после возврата на общую налоговую систему предприятие должно будет начислить на возникший по ним НК «компенсирующее» налоговое обязательство. То есть фактически НК добавит компании расходов.

Налоговые кредиты начисляются не только на товары и услуги, но и на необоротные активы (те, которые планируется использовать более года), часто являющиеся для предпринимателей основными средствами производства – техническое оборудование, транспортные средства.

Очевидно, что в случае их продажи в течение упрощенки предприятию также будет необходимо насчитать компенсирующее НО. Однако, как юристы PwC Украина, пока непонятно, придется ли начислять обязательство в случае лишь использования необоротных активов в хозяйственной деятельности и во время пребывания на упрощенной системе налогообложения.

«Например, у компании есть трактор. Если после перехода на упрощенную систему мы его продали, тут все просто – продажа без НДС, но нужно откорректировать налоговый кредит по трактору. А если мы им обрабатываем поле, чтобы вырастить свеклу и уже их продать без НДС? Именно относительно такого использования без продажи нет однозначного ответа«, – заметила менеджер практики НДС PwC Украина Юлия Шишко.

В Раде одобрили рост налогов на 50% для компаний, которые отказываются уходить из РФ

Она добавила, что в обычной ситуации подобное использование необоротных активов в освобожденных от НДС операциях также требовало бы начисления компенсирующего НО, но пока, из-за расплывчатости внесенных в законодательство формулировок, такой вывод делать преждевременно.

Отметим, что согласно ответу ГНС, за частично использование необоротных активов НДС-обязательства начислять не нужно. В то же время, по мнению юристов PwC, это правило нужно закрепить в налоговом кодексе – ведь свободное трактование нормы позволит служащим налоговой все-таки насчитать НО во время проверки, «и тогда спор может перейти уже в плоскость судебного обжалования», отметила руководитель практики НДС PwC Украина Инна Андрущенко.

Кому «упрощенка» (не) сулит выгоду

Хотя при переходе на упрощенную систему сильно снизятся административные затраты компаний, которые до этого были общесистемщиками, их финансовый результат может не улучшиться.

Например, сумма 18% налога на прибыль может оказаться меньшей, чем даже двухпроцентный налог, но взысканный с общего дохода – это в особенности верно для низкомаржинальных бизнесов, подчеркнул в комментарии UBR.ua президент Ассоциации собственников малого и среднего бизнеса (АМСБ) Руслан Соболь.

«Налоговое давление на бизнес снизилось до минимума»: Гетманцев рассказал, откуда госбюджет будет брать деньги

Переход на «военную» упрощенную систему может не привести к значительным финансовым выгодам также и для физлиц-предпринимателей (ФЛП, укр. ФОП) 3-й группы, которые являются плательщиками НДС. Для них, в отличие от «единщиков» 3 группы, которые НДС не платят, предусмотрен налог с дохода в 3%, а не в 5%. Для «фопов» 1 и 2 группы новая форма упрощенки и вовсе является бессмысленной, так как они могут не платить единый налог до окончания военного положения.

В целом, советуют в PwC Украина, перед принятием решения о переходе на военную упрощенку необходимо узнать, какой выбор в данном вопросе сделали контрагенты – если большинство из них воспользовалось новой системой, то последовать за ними будет верным шагом.

К сожалению, на практике определиться с этим не так просто, выразил нам мнение координатор экспертных групп Экономической экспертной платформы Олег Гетман, критически относящийся к данной налоговой новации.

«Последствия нововведения оценить очень сложно, так как в производственной цепочке сейчас появляются компании как перешедшие на единый налог, так и оставшиеся на предыдущей системе налогообложения. В итоге сейчас вышла полная неразбериха «, – сказал эксперт. В дальнейшем, по его мнению, компании участники производственных цепочек сориентируется и отыщут наиболее приемлемую для всех экономическую модель, либо последуют за решением своих крупнейших контрагентов. Однако для этого нужно время.

Беспроцентные кредиты от государства бизнесу: кому предоставят заем в первую очередь

Импортеры ликуют, экспортеры страдают

В любом случае значительную выгоду от «военной упрощенки» получат импортеры, с которых за приобретенные заграницей товары не будет взыматься НДС. Диаметрально противоположная ситуация складывается для экспортеров, у которых благодаря предусмотренной за вывоз продукции нулевой ставке НДС обычно возникает «минус» между налоговым обязательством и налоговым кредитом, который компенсирует им государство.

НДС-возмещение от государства составляет существенную часть операционных средств экспортеров, однако сейчас выплаты возмещений приостановлены – частичное возобновление механизма возможно только для стратегически важных предприятий, производящих товары первой необходимости или военно-промышленного комплекса, глава налогового комитета Верховной Рады Данил Гетманцев.

Впрочем, блокирование НДС-возмещения для экспортеров при отмене налога для импортеров может ухудшить состояние экономики из-за того, что отечественные производители станут неконкурентными по сравнению с иностранцами, считают в Федерации работодателей Украины (ФРУ). С этим мнением согласен и Олег Гетман.

«Фактически экспортерам временно заморозили 20% оборотных средств. Это крайне негативная история – систему НДС-возмещения нужно восстановить в полном объеме, нельзя останавливать бизнес. Если выплатам мешают «дыры» в бюджете, их нужно перекрыть дешевыми внешними заимствованиями«, – полагает Гетман.

Власти допустили важное упущение в новой налоговой реформе, – экономист

Кроме того, он отметил неравенство для отечественных и иностранных производителей даже в случае перехода как одних, так и других на единый налог – сумма налогов в цене украинского товара, говорит Гетман, будет выше, чем у импортного, так как в первом случае сбор взыскивается с нескольких предприятий в производственной цепочке, а импортер платит налог единожды.

«Поэтому я считаю налоговую реформу правительства непродуманной«, – подытожил наш собеседник.